关税&进口环节税
29 10 月, 2008
进口关税
从价税 = 完税价格 × 从价税率
从量税 = 货物数量 × 单位税额 （冻鸡 石油原油 啤酒 胶卷 征从量税）
复合税 = 完税价格 × 从价税率 + 货物数量 × 单位税额 （录像机 放像机 摄像机 非家用型摄录一体机 部分数字照相机 征复合税）
滑准税：根据进口价格的变动而增减税率的一种关税 07年对配额外进口棉花实行6%-40%的滑准税
进口关税分正税和附加税
附加税具有临时性 包括 反倾销税 反补贴税 保障措施关税 报复性关税（只有符合WTO规定才可征收）
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出口关税
一般不征收出口税 征税目的主要是限控商品过度无序出口 防止本国重要自然资源材料无序出口
出口关税 = 完税价格 × 出口税率
完税价格 = FOB / （1 + 出口税率） 『 FOB = 完税价格 ×（1 + 出口税率）』
即：出口货物如以FOB价成交 应 扣除 出口关税 作为完税价格（如以其他价格成交 因换算为FOB价）
对 鳗鱼苗 铅矿砂 锌矿砂 征出口关税
对 钢坯 实行暂定税率
对一般贸易边境贸易出口 尿素 征季节性暂定税
使用出口税率的货物有暂定税率的 使用暂定税率
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暂准进出口货物关税 按月征收 或复运进出境时征收 期限60个月 不足1个月超15日的按一个月计征 不足15日的免征
每月关税额 = 关税总额 × （1/60）
每月进口环节代征税额 = 代征税总额 × （1/60）
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进口环节海关代征税：增值税 消费税 船舶吨税
增值税：起征额50RMB（低于免征） 一般税率17%
税率13%的货物：粮食 植物油 自来水 冷暖气 热水 煤气 液化气 天然气 沼气 居民用煤炭 图书报纸杂志 饲料化肥农药农机农膜
增值税价格 = 关税完税价格 + 关税额 + 消费税额
应纳税款 = 增税价格 × 增值税率
消费税：征收增值税基础上 对少数消费品再征税
消费税由税务机关征收 进口环节消费税由海关征收
采用价内税计征 即：计税价格包括了消费税税额
50RMB起征 （低于免征）
消费税征收对象：高尔夫球及球具 高档手表 游艇 木质一次性筷 实木地板 石脑油 溶剂油 润滑油 航空煤油
（停止 护肤护发品 子午线轮胎 征消费税）
对 白酒 卷烟 按复合消费税征收
烟酒 酒精 鞭炮 烟火
奢侈品非生活必须品：首饰珠宝玉石化妆品
高能耗高档消费品：汽车 摩托车 轮胎
不可再生资源：汽油 柴油
02年1月1日起 对进口 钻石及饰品 消费税改由 税务部门 在 零售环节 征收
02年6月1日起 除加工贸易外 进出口 钻石 统一集中到 上海钻石交易所 办理报关
消费税采用从价从量计征
从价：消费税额 = （进口完税价格 + 关税额）/（1 – 消费税率）
应纳税额 = 消费税额 × 消费税率
从量：应纳税额 = 消费品数量 × 消费税单位税额
同时实行从量从价的消费税=消费品数量 × 消费税单位税额 + 消费税额 × 消费税率
船舶吨税：简称吨税 系对停靠在我国港口的国际航行船舶征收的税（凡征收了吨税不再征车船税 已征车船税的不再征吨税）
分优惠税率（签订互惠协议国家的吨税优惠）和普通税率（未签）
征税对象：在我国港口行驶的外国籍船舶
外商租用（租程除外）的中国籍船舶
中外合营海运企业自有或租用中、外国籍船舶
我国租用的外国籍国际航行船舶
对港澳已征吨税的外国籍船舶 进入内地 仍应征吨税
分：封闭式大吨位 开放式小吨位
凡同时持有大小吨位证书的船舶 一律按大吨位计征
吨税按净吨位计征
净吨位 = 船舶有效容积 × 吨/立方米
净吨位尾数四舍五入 半吨以下免征 半吨以上按1吨征
不足1吨的船舶 按1吨计
船舶抵港后应向海关出具“船舶吨税执照” 期满未驶离应期满次日起续征 分90天和30天两种 由纳税人自行选择
吨税税额 = 净吨位 × 吨税税率
退吨税情形（1年内补退）：重复缴税的 其他原因错征的
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